Временные положения о потребительском налоге в КНР

ВРЕМЕННЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМ НАЛОГЕ В КНР

Статья 1. Организации и частные лица, осуществляющие на территории КНР производство, переработку на условиях подряда или импорт потребительских товаров, предусмотренных настоящими Нормами и правилами, а также установленные Государственным Советом КНР иные организации и частные лица, реализующие данные товары, являются плательщиками потребительского налога в соответствии с настоящими Нормами и правилами.

Статья 2. Статьи и ставки потребительского налога устанавливаются в соответствии с приложенной к настоящим Нормам и правилам «Таблицей статей и ставок потребительского налога».

Изменение статей и ставок налога устанавливается Государственным Советом КНР.

Статья 3. Плательщик налога должен раздельно рассчитывать сумму и количество продаж потребительских товаров, облагаемых налогом по различной ставке. В случае если плательщик налога не ведет расчет суммы и количества продаж постатейно или реализует облагаемых по различным ставкам налога товары в одной комплектации, применяется максимальная ставка налога.

Статья 4. Плательщик налога выплачивает потребительский налог на производимые им налогооблагаемые товары при их реализации. Плательщик налога не выплачивает потребительский налог на произведенные им налогооблагаемые товары для самостоятельного применения или использования в дальнейшем процессе производства и выплачивает налог на товары для использования иными лицами при передаче данных товаров.

Потребительский налог на налогооблагаемые товары, произведенные на условиях подряда, удерживается с заказчика и выплачивается подрядчиком при передаче товаров; допускается установленный правилами вычет потребительского налога, в случае если заказчик использует налогооблагаемые товары в дальнейшем процессе производства.

Потребительский налог на импортируемые товары выплачивается при подаче декларации об импорте товаров.

Статья 5. Сумма потребительского налога рассчитывается на основе стоимости, количества товаров или на основе стоимости и количества (далее – смешанный метод). Формула расчета суммы налога:

Сумма налога, рассчитанная по ценовому методу = сумма продаж Х ставка налога

Сумма налога, рассчитанная по количественному методу = количество продаж Х ставка налога

Сумма налога, рассчитанная по смешанному методу = сумма продаж Х пропорциональная ставка налога + количество продаж Х пропорциональная ставка налога.

В случае если сумма продаж налогооблагаемых товаров, реализуемых плательщиком налога, рассчитывается в иностранной валюте, необходимо провести перерасчет в юани жэньминьби по действующему на рынке курсу.

Статья 6. Ценой продаж, указанной в ст. 5 настоящих Норм и правил, считается общая сумма, полученная налогоплательщиком за реализацию налогооблагаемых потребительских товаров с покупателя в виде платы за товар, включая также дополнительные сборы.

Статья 7. Налогооблагаемые потребительские товары, производимые налогоплательщиком для собственного использования, облагаются налогом, рассчитанным в соответствии с ценном продаж аналогичных товаров; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налог рассчитывается по составной налогооблагаемой цене. Формула расчета составной налогооблагаемой цены:

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость + Прибыль)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость + Прибыль + Количество товаров для самостоятельного использования Х ставка налога на количество)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Статья 8. В случаях, когда налогооблагаемые потребительские товары подлежат переработке на условиях подряда, налог рассчитывается в соответствии со стоимостью продаж аналогичных потребительских товаров подрядчика; в отсутствие цены аналогичных товаров сумма налога рассчитывается по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены:

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость материалов + Стоимость переработки)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Себестоимость материалов + Стоимость переработки + Количество полученное продукции Х ставка налога на количество)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Статья 9. Импортные налогооблагаемые потребительские товары, налог с которых рассчитывается по стоимости, облагаются налогом, рассчитываемым по составной налогооблагаемой цене.

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по ценовому методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Цена (включая таможенную пошлину) + Таможенная пошлина)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Формула расчета составной налогооблагаемой цены, рассчитываемой по смешанному методу:

Составная налогооблагаемая цена = (Цена (включая таможенную пошлину) + Таможенная пошлина + Количество импорта Х Ставка налога на количество)/(1 – Пропорциональная ставка налога)

Статья 10. В случае явного занижения налогооблагаемой цены налогооблагаемых потребительских товаров и отсутствия надлежащего обоснования на это у налогоплательщика, соответствующая налогооблагаемая сумма устанавливается компетентным налоговым органом.

Статья 11. Экспортируемые товары освобождаются от уплаты потребительского налога, если Государственным Советом КНР отдельно не предусмотрено иное. Правила освобождения от налога экспортируемых товаров устанавливаются ведомством Государственного Совета КНР, ответственным по финансовым и налоговым вопросам.

Статья 12. Потребительский налог взимается налоговыми органами; потребительский налог на налогооблагаемые импортируемые товары взимается таможенными органами.

Потребительский налог с налогооблагаемых потребительских товаров, ввозимых на территорию КНР частными лицами или пересылаемыми по почте, взимается одновременно с таможенной пошлиной. Конкретные меры разрабатываются Комитетом Госсовета КНР по таможенным пошлинам, налогам и сборам совместно с компетентными ведомствами.

Статья 13. Налогоплательщик обязан подавать декларацию и выплачивать потребительский налог налоговым органам по месту нахождения при реализации потребительских товаров или производстве для самостоятельного использования; в случае, если государством отдельно не предусмотрено иное.

При производстве налогооблагаемых потребительских товаров на условиях подряда налог выплачивается подрядчиком налоговым органам по месту нахождения.

При импорте налогооблагаемых потребительских товаров налог декларируется и выплачивается импортером или его таможенным агентом таможенным органам.

Статья 14. Налоговые периоды по потребительского налога составляют 1 день, 3 дня, 5 дней, 10 дней, 15 дней, 1 месяц и 1 квартал. Фактический налоговый период для плательщика налога устанавливается компетентным налоговым органом на основании суммы налога к уплате налогоплательщиком; в случае, если фиксированный период уплаты налога не может быть установлен, допускается уплата налога при проведении каждой хозяйственной операции отдельно.

В случае если налоговый период плательщика налога составляет 1 месяц или 1 квартал, декларация об уплате налога подается в течение 15 дней по окончанию периода; в случае если налоговый период составляет 1, 3, 5, 10, 15 дней, в течение 5 дней по окончанию периода производится предварительная уплата налога и в течение 15 дней следующего месяца подается декларация об уплате налога и рассчитывается окончательная сумма налога к уплате за предыдущий месяц.

Статья 15. Уплата потребительского налога при импорте налогооблагаемых потребительских товаров должна быть произведена в течение 15 дней со дня, следующего за днем отметки таможни о взимании таможенной пошлины.

Статья 16. Контроль над взиманием потребительского налога осуществляется в соответствии с положениями Закона КНР «Об управлении сбором налогов» и настоящих Норм и правил.

Статья 17. Настоящие Нормы и правила вступают в силу с 1 января 2009 года.