РОССИЙСКО-КИТАЙСКОЕ ПАРТНЕРСТВО.Регистрация юридических лиц в Китае, регистрация компании в Китае, налоги в Китае

ОБЩИЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПОРЯДОК И ФОРМЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ В КНР

Порядок создания компаний с иностранными инвестициями регулируется следующими нормативными правовыми актами:

Закон КНР «О компаниях»;
Закон КНР «О паевых совместных предприятиях китайского и иностранного капитала»;
Правила применения Закона КНР «О паевых совместных предприятиях китайского и иностранного капитала»;
Закон КНР «О контрактных совместных предприятиях китайского и иностранного капитала»;
Правила применения Закона КНР «О контрактных совместных предприятиях китайского и иностранного капитала» ;
Закон КНР «О предприятиях иностранного капитала»;
Правила применения Закона КНР «О предприятиях иностранного капитала».

1. Выбор организационно-правовой формы применительно к компании с иностранными инвестициями в Китае

1.1. В соответствии с положениями ст. 18 «Правил применения Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» компании с иностранными инвестициями создаются в форме компании с ограниченной ответственностью.

2. Создание компании в Китае

2.1. Требования к уставному капиталу

Определение суммы уставного капитала является обязательным условием для регистрации компании в Китае. Для различных видов и направлений деятельности минимальная сумма определяется различными законами и нормативными правовыми актами.

2.2. Форма оплаты уставного капитала

В соответствии со ст.ст. 25-27 «Правил применения Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями» иностранные инвесторы вправе внести вклад в форме свободно конвертируемой валюты, в форме оборудования, прав на результаты интеллектуальной деятельности, включая ноу-хау, а также средства индивидуализации. При этом в отношении вносимых в качестве вклада в уставный капитал нематериальных активов должна быть проведена оценка оценочной организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности.

Уставный капитал оплачивается в срок, указанный в уставе. Следует отметить, что действующим законодательством такой срок (в т.ч. предельный срок) не установлен. Ранее в бизнес-лицензии указывался размер и срок внесения заявленного уставного капитала, а также размер фактически внесенного уставного капитала, сейчас этой информации в бизнес-лицензии нет, как и предельного срока. Размер и срок внесения уставного капитала указываются только в уставе, при этом юридическое значение указания размера уставного капитала заключается в объеме ответственности, которую берет на себя компания. Применительно к сроку на практике оперируют концепцией «разумного срока», бывает и до 20 лет указывают, но обычно в пределах 10-летнего срока. С учетом особенностей лицензирования – в нашем случае мы рекомендуем указать более короткий срок. Если уставный капитал не оплачен в установленный уставом срок, то наступает административная, и даже уголовная ответственность.

2.3. Процедура регистрации компании

2.3.1. Для регистрации предприятия с иностранными инвестициями необходимо сначала подать заявление в подразделение Министерства коммерции Китая в соответствующей провинции, которое рассматривает заявление в течение 15 дней и после рассмотрения передает в ответственное за одобрение Министерство коммерции Китайской Народной Республики, которое в дальнейшем в течение 60 дней выносит решение.

В случае одобрения Министерством коммерции, выдается «Свидетельство об утверждении предприятия с иностранными инвестициями», с которым уже можно зарегистрировать компанию в Административном управлении по торговым и промышленным делам.

2.3.2. В Министерство коммерции Китая подается следующий пакет документов: (1) заявление, (2) бизнес-план проекта, (3) устав, (4) список членов совета директоров и документы о назначении в отношении каждого члена совета директоров, (5) выданное Административным управлением по торговым и промышленным делам уведомление о предварительном согласовании наименования, (6) все регистрационные документы инвестора и документы о его финансовом состоянии.

2.3.3. В соответствии с «Правилами применения Закона КНР «О предприятиях с иностранными инвестициями», «Положением о регистрации предприятий-юридических лиц», в Административное управление по торговым и промышленным делам в целях регистрации компании подается следующий пакет документов:

1. «Список китайских инвесторов» (для совместных предприятий), «Список иностранных инвесторов», «Регистрационная форма юридического представителя предприятия», «Справка о назначении члена совета директоров, директора, ревизора», «Справка о юридическом адресе предприятия» и другие формы;
2. устав;
3. «Свидетельство об утверждении предприятия с иностранными инвестициями» и одобрения контролирующих органов;
4. иностранный инвестор предоставляет нотариально заверенные и легализованные в консульстве своей страны в Китае документы, подтверждающие правосубъектность физического или юридического лица;
5. «Уведомление о предварительном согласовании наименования» и «Список инвесторов предварительно согласованного наименования»;
6. доверенность;
7. «Регистрационная форма секретаря (контактного лица) предприятия»;
8. «Доверенность на сдачу и получение юридических документов» и копии документов, подтверждающих правосубъектность юридического или физического лица;
9. документы по лицензируемым видам деятельности, подтверждающие предварительное согласование соответствующими органами.

2.4. Соответствие нормативным требованиям после регистрации

2.4.1. Обязательный резервный фонд

В соответствии со ст. 166 Закона КНР о компаниях, компания с ограниченной ответственностью передает 10% оставшейся после уплаты налогов прибыли в обязательный резервный фонд и только после этого вправе распределить прибыль. При достижении обязательным резервным фондом размера, составляющим 50% от уставного капитала, его наполнение прекращается.

2.4.2. Использование уставного капитала

После создания компании уставный капитал может использоваться для осуществления любых соответствующих закону действий компании (например, аренда помещения, покупка имущества компании, выплата зар.платы, закупка оборудования и т. п). При этом средства уставного капитала не могут изыматься участниками компании. Так, запрещен вывод уставного капитала в любой форме (нельзя, например, перечислить денежные средства на счет участника компании). Также запрещено использование уставного каптала для оплаты запрещенных законом сделок (наркотики, оружие, торговля людьми).

2.4.3. Бухгалтерский отчет

В соответствии со ст. 164 Закона КНР о компаниях, компания ежегодно составляет бухгалтерский отчет, который утверждается бухгалтерской компанией (аудит).

2.4.4. Социальное страхование работников

В соответствии с «Законом о социальном страховании», компания уплачивает за работника (например, в Пекине):

1) базовое пенсионное страхование: 20%,
2) базовое медицинское страхование: 10%,
3) страхование производственного травматизма: 0,5%,
4) страхование безработицы: 1%,
5) страхование утраты трудоспособности: 0,8%.

3. Выбор юридического адреса компании в Китае

Решающим фактором при выборе юридического адреса должно быть близкое по отношению к клиентам расположение, с налоговой точки зрения нет различия. По сроку регистрации и расходам довольно удачным местом для регистрации является Шанхайская свободная экономическая зона. Так, общая сумма регистрационных расходов, включая госпошлины в Административное управление по торговым и промышленным делам, налогов, таможню и пр. надзорные органы в Шанхае составляет 600 юаней, оформляется все через «одно окно».

4. Краткая информация по основным налогам Китая

4.1. Налог на добавленную стоимость

Основные ставки НДС в Китае

Объект налогообложения	Ставка налога
Экспортируемые товары	0%
Зерновые, растительные масла; Водопроводная вода, теплоснабжение, кондиционирование воздуха, подача горячей воды, угольный газ, сжиженный нефтяной газ, природный газ, метан, угольные брикеты для домашнего использования; Книги, газеты, журналы; Корма, удобрения, агрохимикаты, сельскохозяйственная техника, полимерная пленка для использования в сельском хозяйстве; Иные товары, установленные Государственным Советом КНР.	13%
Остальные товарные группы, налогооблагаемые услуги (услуги по переработке, ремонту, комплектации)	17%

4.2. Налог на прибыль

4.2.1. В соответствии с Законом КНР «О налоге на прибыль предприя-тий» ставка налога на прибыль составляет 25%. Сниженная ставка налога на прибыль предусмотрена для малых малорентабельных предприятий в размере 20% и пред-приятий новых и высоких технологий в размере 15%.

4.2.2. Налогооблагаемая база

Все доходы предприятия, включая доходы в денежной и неденежной форме, кроме указанных ниже:

1. не облагаемые налогом на прибыль доходы: (1) бюджетные ассигнования, (2) доходы от административной деятельности, (3) средства правительственных фондов, (4) иные доходы, определяемые в качестве таковых Государственным советом.

2. освобождаемые от уплаты налога на прибыль доходы: (1) проценты по государственным займам, (2) доходы от акций, дивиденды, и прочие доходы от инвестирова-ния, получаемые между соответствующими условиям предприятиями-резидентами; (3) получаемые от предприятий-резидентов предприятиями-нерезидентами, имеющими на территории Китая подразделение, производственный объект, доходы от акций, дивиденды, и прочие доходы от инвестирования, действительно связанные с такими подразделением, про-изводственным объектом; (4) доходы некоммерческих организаций, соответствующих опре-деленным условиям.

4.2.3. При расчете налога на прибыль могут быть вычтены все разумные рас-ходы, связанные с получением дохода, в фактическом или установленном размере, включая: (1) заработная плата в размере оклада; (2) социальные взносы за работников, расходы на профсоюз, расходы на обучение работников; (3) расходы на социальное страхование; (4) расходы на уплату процентов; (5) расходы по займу; (6) потери от обмена иностранной валюты; (7) представительские расходы; (8) расходы на маркетинг и рекламу; (9) взносы в фонд по защите окружающей среды; (10) расходы на страхование; (11) расходы на аренду; (12) расходы, связанные с охраной труда; (13) взносы в фонд общественного благосостояния; (14) расходы, связанные с имуществом; (15) распределение затрат всего подразделения; (16) имущественные убытки; (17) предусмотренные законодательством, административными правовыми актами, налоговым законодательством доходы, подлежащие вычету, такие как, например, членские взносы, разумные расходы на проведение совещаний, командировочные расходы, неустойка, расходы, связанные с судебным разбирательством, госпошлины, агент-ские расходы и пр.

4.3. Налог на доходы физических лиц

4.3.1. Следующие ставки налога на доходы физических лиц применяются при выплате заработной платы (после вычета необлагаемого дохода в размере 3,5 тыс. юаней):

если сумма не превышает 1,5 тыс. юаней, ставка составляет 3%;
если сумма превышает 1,5 тыс. юаней, но не превышает 4,5 тыс. юаней, ставка составляет 10%;
если сумма превышает 4,5 тыс. юаней, но не превышает 9 тыс. юаней, ставка составляет 20%;
если сумма превышает 9 тыс. юаней, но не превышает 35 тыс. юаней, ставка составляет 25%;
если сумма превышает 35 тыс. юаней, но не превышает 55 тыс. юаней, ставка составляет 30%;
если сумма превышает 55 тыс. юаней, но не превышает 80 тыс. юаней, ставка составляет 35%;
если сумма превышает 80 тыс. юаней, ставка составляет 45%.

4.3.2. Доходы иностранного работника в виде заработной платы облагаются налогом на доходы физических лиц, если срок работы такого работника в Китае составляет больше 90 дней в течение года или если срок его пребывания в Китае больше 183 дней.

4.4. Налог на городской ремонт и строительство, дополнитель-ные сборы на образование

4.4.1. В соответствии с «Временным положением о налоге на городской ре-монт и строительство в Китайской Народной Республике», ставка налога на городской ре-монт и строительство составляет 7% .

4.3.2. В соответствии с «Временным положением об уплате дополнительного сбора на образование», ставка дополнительного сбора на образование составляет 3%.

4.4. Налог на недвижимость в Китае

В случае если создаваемая компания арендует помещение, уплачивается налог на недвижимость, ставка налога составляет 12%.

4.5. Гербовый сбор

В соответствии с «Временным положением о гербовом сборе», подлежит уплате 1/1000 размера арендной платы, указанной в договоре аренды.

4.6. Налог на репатриацию дохода

В соответствии с «Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», в отношении дивидендов, процентов, доходов от использования исклю-чительных прав применяется ставка налога на репатриацию дохода 10%.

По вопросам регистрации компаний в Китае отправьте нам заявку на наш электронный адрес: info@legal-way.ru или позвоните по телефону: +7 (495) 761-00-57, +7-905-509-14-49